Ley del Impuesto sobre la renta de las personas físicas -IRPF-

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Índice

Ambito: BOE

Estado: VIGENTE. Validez desde 28 de Junio de 2024

F. entrada en vigor: 01/01/2007

Órgano emisor: JEFATURA DEL ESTADO

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número 285

F. Publicación: 29/11/2006

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PREÁMBULO

I Antecedentes II Objetivos y aspectos relevantes de la reforma III Contenido de la Ley

TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación

Artículo 1. Naturaleza del Impuesto. Artículo 2. Objeto del Impuesto. Artículo 3. Configuración como Impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas. Artículo 4. Ámbito de aplicación. Artículo 5. Tratados y Convenios.

TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales

CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas

Artículo 6. Hecho imponible. Artículo 7. Rentas exentas.

CAPÍTULO II. Contribuyentes

Artículo 8. Contribuyentes. Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español. Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero. Artículo 11. Individualización de rentas.

CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal

Artículo 12. Regla general. Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural. Artículo 14. Imputación temporal.

TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen

Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable.

TÍTULO III. Determinación de la base imponible

CAPÍTULO I. Métodos de determinación

Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible.

CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable

SECCIÓN 1ª. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo. Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo. Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo. Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

SECCIÓN 2ª. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.

SUBSECCIÓN 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario

Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario. Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones. Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco.

SUBSECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital mobiliario

Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario. Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones.

SECCIÓN 3ª. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas. Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto. Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos. Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa. Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva. Artículo 32. Reducciones.

SECCIÓN 4ª. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Artículo 33. Concepto. Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Artículo 35. Transmisiones a título oneroso. Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo. Artículo 37. Normas específicas de valoración. Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión. Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas.

CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración

Artículo 40. Estimación de rentas. Artículo 41. Operaciones vinculadas. Artículo 42. Rentas en especie. Artículo 43. Valoración de las rentas en especie.

CAPÍTULO IV. Clases de renta

Artículo 44. Clases de renta. Artículo 45. Renta general. Artículo 46. Renta del ahorro.

CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas

Artículo 47. Integración y compensación de rentas. Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general. Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.

TÍTULO IV. Base liquidable

Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro.

CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento

Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. Artículo 52. Límite de reducción. Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.

CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias

Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias.

TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente

Artículo 56. Mínimo personal y familiar. Artículo 57. Mínimo del contribuyente. Artículo 58. Mínimo por descendientes. Artículo 59. Mínimo por ascendientes. Artículo 60. Mínimo por discapacidad. Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad. Artículo 61 bis. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos.

TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal

CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal

Artículo 62. Cuota íntegra estatal. Artículo 63. Escala general del Impuesto. Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero. Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro.

CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal

Artículo 67. Cuota líquida estatal. Artículo 68. Deducciones. Artículo 69. Límites de determinadas deducciones. Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial.

TÍTULO VII. Gravamen autonómico

CAPÍTULO I. Normas comunes

Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico.

CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma

Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.

CAPÍTULO III. Del gravamen autonómico

SECCIÓN 1ª. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA

Artículo 73. Cuota íntegra autonómica. Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto. Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro.

SECCIÓN 2ª. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA

Artículo 77. Cuota líquida autonómica. Artículo 78. Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual.

TÍTULO VIII. Cuota diferencial

Artículo 79. Cuota diferencial. Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional. Artículo 80 bis. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas. Artículo 81. Deducción por maternidad. Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.

TÍTULO IX. Tributación familiar

Artículo 82. Tributación conjunta. Artículo 83. Opción por la tributación conjunta. Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta.

TÍTULO X. Regímenes especiales

SECCIÓN 1ª. IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS

Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias.

SECCIÓN 2ª. RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Artículo 86. Régimen de atribución de rentas. Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas. Artículo 88. Calificación de la renta atribuida. Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta. Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.

SECCIÓN 3ª. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.

SECCIÓN 4ª. DERECHOS DE IMAGEN

Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.

SECCIÓN 5ª. RÉGIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS

Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español.

SECCIÓN 6ª. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA

Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva. Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales.

SECCIÓN 7.ª GANANCIAS PATRIMONIALES POR CAMBIO DE RESIDENCIA

Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.

TÍTULO XI. Gestión del impuesto

CAPÍTULO I. Declaraciones

Artículo 96. Obligación de declarar. Artículo 97. Autoliquidación. Artículo 98. Borrador de declaración.

CAPÍTULO II. Pagos a cuenta

Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta. Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta.

CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales

Artículo 102. Liquidación provisional. Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo.

CAPÍTULO IV. Obligaciones formales

Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes. Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales.

TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador

Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente. Artículo 107. Infracciones y sanciones.

TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional

Artículo 108. Orden jurisdiccional.

DISPOSICIONES ADICIONALES

D.A. 1ª. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los ... D.A. 2ª. Retribuciones en especie. D.A. 3ª. Planes individuales de ahorro sistemático. D.A. 4ª. Rentas forestales. D.A. 5ª. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas. D.A. 6ª. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias. D.A. 7ª. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi. D.A. 8ª. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital. D.A. 9ª. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena. D.A. 10ª. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. D.A. 11ª. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales. D.A. 12ª. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017. D.A. 13ª. Obligaciones de información. D.A. 14ª. Captación de datos. D.A. 15ª. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia. D.A. 16ª. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social. D.A. 17ª. Remisiones normativas. D.A. 18ª. Aportaciones a patrimonios protegidos. D.A. 19ª. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía. D.A. 20ª. Rentas exentas con progresividad. D.A. 21ª. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados. D.A. 22ª. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social. D.A. 23ª. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones. D.A. 24ª. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015. D.A. 25ª. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. D.A. 26ª. Planes de Ahorro a Largo Plazo. D.A. 27ª. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo. D.A. 28ª. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro. D.A. 29ª. Deducción por obras de mejora en la vivienda. D.A. 30ª. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo. D.A. 31ª. Escalas y tipos de retención aplicables en 2015. D.A. 32ª. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla. D.A. 33ª. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. D.A. 34ª. Medidas para favorecer la capitalización de empresas de nueva o reciente creación. D.A. 35ª. Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014. D.A. 36ª. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016. D.A. 37ª. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles. D.A. 38ª. Aplicación de determinados incentivos fiscales. D.A. 39ª. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015. D.A. 40ª. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario. D.A. 41ª. Tripulantes de determinados buques de pesca. D.A. 42ª. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el artículo 81 bis y se les abonen de forma anticipada. D.A. 43ª. Exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales. D.A. 44ª. Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes. D.A. 45ª. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales. D.A. 47ª. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo en los períodos impositivos 2018 y 2023. D.A. 48ª. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. D.A. 49ª. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el período impositivo 2021. D.A. 50ª. Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas. D.A. 51ª. Exención por daños personales. D.A. 52ª. Productos paneuropeos de pensiones individuales D.A. 53ª. Rendimientos del trabajo obtenidos por la gestión de fondos vinculados al emprendimiento, a la innovación y al desarrollo de la actividad económica. D.A. 53ª (sic1). Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada durante el período impositivo 2023. D.A. 53ª (sic2). Deducción por residencial habitual y efectiva en la isla de La Palma durante los períodos impositivos 2022 y 2023. D.A. 56ª. Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada durante el período impositivo 2023. D.A. 57ª. Deducción por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma durante los períodos impositivos 2022, 2023 y 2024. D.A. 58ª. Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible y puntos de recarga. D.A. 59ª. Libertad de amortización en determinados vehículos y en nuevas infraestructuras de recarga.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

D.T. 1ª. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo. D.T. 2ª. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social. D.T. 3ª. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985. D.T. 4ª. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999. D.T. 5ª. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales. D.T. 6ª. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015. D.T. 7ª. Partidas pendientes de compensación. D.T. 8ª. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales. D.T. 9ª. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. D.T. 10ª. Sociedades transparentes y patrimoniales. D.T. 11ª. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones. D.T. 12ª. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados. D.T. 13ª. Compensaciones fiscales. D.T. 14ª. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático. D.T. 15ª. Deducción por alquiler de la vivienda habitual. D.T. 16ª. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica. D.T. 17ª. Trabajadores desplazados a territorio español. D.T. 18ª. Deducción por inversión en vivienda habitual. D.T. 19ª. Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles. D.T. 20ª. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. D.T. 21ª. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011. D.T. 22ª. Indemnizaciones por despido exentas. D.T. 23ª. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo. D.T. 24ª. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda. D.T. 25ª. Reducciones aplicables a determinados rendimientos. D.T. 26ª. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012. D.T. 27ª. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización. D.T. 28ª. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa. D.T. 29ª. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017. D.T. 30ª. Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. D.T. 31ª. Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015. D.T. 32ª. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 a 2024. D.T. 33ª. Aplicación en el ejercicio 2018 de la deducción establecida en el artículo 81 bis. D.T. 34ª. Obligación de declarar en el período impositivo 2018. D.T. 35ª. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019. D.T. 36ª Aplicación del régimen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022. D.T. 37ª. Deducción por maternidad. D.T. 38ª. Reducción aplicable a determinados arrendamientos de viviendas.

DISPOSICIONES DEROGATORIAS

D.DT. 1ª. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. D.DT. 2ª. Impuesto sobre Sociedades.

DISPOSICIONES FINALES

D.F. 1ª. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo. D.F. 2ª. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los ... D.F. 3ª. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legisla tivo 5/2004, de 5 de marzo. D.F. 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. D.F. 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. D.F. 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado. D.F. 7ª. Habilitación normativa. D.F. 8ª. Entrada en vigor.