Modelos �nico de Plan General de Contabilidad

A) ACTIVO NO CORRIENTE

I. Inmovilizado intangible.

201, (2801), (2901)

1. Desarrollo.

202, (2802), (2902)

2. Concesiones.

203, (2803), (2903)

3. Patentes, licencias, marcas y similares.

204, (2804)

4. Fondo de comercio.

206, (2806), (2906)

5. Aplicaciones informáticas.

205, 209, (2805), (2905)

6. Otro inmovilizado intangible.

II. Inmovilizado material.

210, 211, (2811), (2910), (2911)

1. Terrenos y construcciones.

212,213,214,215,216,217,218,219,(2812),(2813),(2814),(2815),(2816),

(2817), (2818 ), (2819), (2912),

(2913), (2914), (2915), (2916), (2917), (2918), (2919)

2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material.

23

3. Inmovilizado en curso y anticipos.

III. Inversiones inmobiliarias.

220,(2920)

1. Terrenos.

221,(282),(2921)

2. Construcciones.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

2403,2404,(2493),(2494),(293)

1. Instrumentos de patrimonio.

2423,2424,(2953),(2954)

2. Créditos a empresas.

2413,2414,(2943),(2944)

3. Valores representativos de deuda.

4. Derivados.

5. Otros activos financieros.

V. Inversiones financieras a largo plazo.

2405,(2495),250,(259)

1. Instrumentos de patrimonio.

2425,252,253,254,(2955),(298)

2. Créditos a terceros

2415,251,(2945),(297)

3. Valores representativos de deuda

255

4. Derivados.

258,26

5. Otros activos financieros.

474

VI. Activos por impuesto diferido.

B) ACTIVO CORRIENTE

580,581,582,583,584,(599)

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

II. Existencias.

30,(390)

1. Comerciales.

31,32,(391),(392)

2. Materias primas y otros aprovisionamientos.

33,34,(393),(394)

3. Productos en curso.

35,(395)

4. Productos terminados.

36,(396)

5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.

407

6. Anticipos a proveedores

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.

430,431,432,435,436,(437),(490), (4935)

1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

433,434,(4933),(4934)

2. Clientes, empresas del grupo y asociadas.

44

3. Deudores varios.

460,544

4. Personal.

4709

5. Activos por impuesto corriente.

4700,4708,471,472

6. Otros créditos con las Administraciones Públicas.

5580

7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

5303,5304,(5393),(5394),(593)

1. Instrumentos de patrimonio.

5323,5324,5343,5344,(5953),(5954)

2. Créditos a empresas.

5313,5314, 5333,5334,(5943),(5944)

3. Valores representativos de deuda.

4. Derivados.

5353,5354,5523,5524

5. Otros activos financieros.

V. Inversiones financieras a corto plazo.

5305,540,(5395),(549)

1. Instrumentos de patrimonio.

5325,5345,542,543,547,(5955),(598),

2. Créditos a empresas

5315,5335,541,546,(5945),(597)

3. Valores representativos de deuda.

5590,5593

4. Derivados.

5355,545,548,551,5525,565,566

5. Otros activos financieros.

480,567

VI. Periodificaciones a corto plazo.

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

570,571,572,573,574,575

1. Tesorería.

576

2. Otros activos líquidos equivalentes.

TOTAL ACTIVO (A + B)

A) PATRIMONIO NETO

A-1) Fondos propios.

I. Capital.

100, 101, 102

1. Capital escriturado.

(1030), (1040)

2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisión.

III. Reservas.

112, 1141

1. Legal y estatutarias.

113,1140,1142,1143,1144,115,119

2. Otras reservas.

(108), (109)

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

V. Resultados de ejercicios anteriores.

120

1. Remanente.

(121)

2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores).

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio neto.

A-2) Ajustes por cambios de valor.

133

I. Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto.

1340

II. Operaciones de cobertura.

137

III. Otros.

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

B) PASIVO NO CORRIENTE

I. Provisiones a largo plazo.

140

1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal.

145

2. Actuaciones medioambientales.

146

3. Provisiones por reestructuración.

141,142,143,147

4. Otras provisiones.

II. Deudas a largo plazo.

177,178,179

1. Obligaciones y otros valores negociables.

1605,170

2. Deudas con entidades de crédito.

1625,174

3. Acreedores por arrendamiento financiero.

176

4. Derivados.

1615,1635,171,172,173,175,180,185,189

5. Otros pasivos financieros.

1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633,1634

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

479

IV. Pasivos por impuesto diferido.

181

V. Periodificaciones a largo plazo.

C) PASIVO CORRIENTE

585,586,587,588, 589

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.

499,529

II. Provisiones a corto plazo.

III. Deudas a corto plazo.

500,501,505,506

1. Obligaciones y otros valores negociables.

5105,520,527

2. Deudas con entidades de crédito.

5125,524

3. Acreedores por arrendamiento financiero.

5595,5598

4. Derivados.

(1034),(1044)

(190), (192),194, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523,

525,526,528,551,5525,555,5565,5566,560,561,569

5. Otros pasivos financieros.

5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134,5143,5144,5523,

5524

5563,5564

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.

400,401,405,(406)

1. Proveedores

403,404

2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas.

41

3. Acreedores varios.

465,466

4. Personal (remuneraciones pendientes de pago).

4752

5. Pasivos por impuesto corriente.

4750,4751,4758, 476,477

6. Otras deudas con las Administraciones Públicas.

438

7. Anticipos de clientes.

485,568

VI. Periodificaciones a corto plazo.

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

A) OPERACIONES CONTINUADAS

1. Importe neto de la cifra de negocios.

700,701,702,703,704,(706),(708),(709)

a) Ventas.

705

b) Prestaciones de servicios.

(6930), 71 *,7930

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

73

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

(600), 6060,6080,6090, 610*

a) Consumo de mercaderías.

(601),(602),6061,6062,6081,6082,6091,6092,611*,612*

b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles.

(607)

c) Trabajos realizados por otras empresas.

(6931),(6932),(6933),7931,7932,7933

d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos.

5. Otros ingresos de explotación.

75

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente.

740, 747

b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio.

6. Gastos de personal.

(640),(641),(6450)

a) Sueldos, salarios y asimilados.

(642),(643),(649)

b) Cargas sociales.

(644),(6457),7950,7957

c) Provisiones.

7. Otros gastos de explotación.

(62)

a) Servicios exteriores.

(631),(634),636,639

b) Tributos.

(650),(694),(695),794,7954

c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales.

(651),(659)

d) Otros gastos de gestión corriente

(68)

8. Amortización del inmovilizado.

746

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.

7951,7952,7955,7956

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.

(690),(691),(692),790,791,792

a) Deterioros y pérdidas.

(670),(671),(672),770,771,772

b) Resultados por enajenaciones y otras.

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)

12. Ingresos financieros.

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio.

7600, 7601

a₁) En empresas del grupo y asociadas.

7602,7603

a₂) En terceros.

b) De valores negociables y otros instrumentos financieros.

7610,7611,76200,76201,76210,76211

b₁) De empresas del grupo y asociadas.

7612,7613,76202,76203,76212,76213,767,769

b₂) De terceros.

13. Gastos financieros.

(6610),(6611),(6615),(6616),(6620),(6621),(6640), (6641),(6650),(6651),(6654), (6655)

a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas.

(6612),(6613),(6617),(6618),(6622),(6623),

b) Por deudas con terceros.

(6624),(6642),(6643),(6652),(6653),(6656), (6657),(669)

(660)

c) Por actualización de provisiones

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.

(6630),(6631),(6633),7630,7631,7633

a) Valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.

(6632),7632

b) Transferencia de ajustes de valor razonable con cambios en el patrimonio neto.

(668),768

15. Diferencias de cambio.

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.

(696),(697),(698),(699),796,797,798,799

a) Deterioros y pérdidas.

(666),(667),(673),(675),766,773,775

b) Resultados por enajenaciones y otras.

A.2) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2)

(6300)*,6301*,(633),638

17. Impuestos sobre beneficios.

A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+17)

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS

18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos.

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+18)

A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias

Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto

I. Por valoración instrumentos financieros.

(800),(89),900,991,992

1. Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto.

2. Otros ingresos/gastos.

(810),910

II. Por coberturas de flujos de efectivo.

94

III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

(85),95

IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes.

(8300)*,8301*,(833),834,835,838

V. Efecto impositivo.

B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (1+11+111

+IV+V)

Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias

VI. Por valoración de instrumentos financieros.

(802),902,993,994

1. Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto.

2. Otros ingresos/gastos.

(812),912

VII. Por coberturas de flujos de efectivo.

(84)

VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

8301*,(836),(837)

IX. Efecto impositivo.

C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX)

TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C)

A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X — 2

I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores.

II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores.

B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1

I. Total ingresos y gastos reconocidos.

II. Operaciones con socios o propietarios.

1. Aumentos de capital.

2. ( - ) Reducciones de capital.

3. Conversión de pasivos financieros en patrimonio neto

(conversión obligaciones, condonaciones de deudas).

4. ( - ) Distribución de dividendos.

5. Operaciones con acciones o participaciones propias (netas).

6. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios.

7. Otras operaciones con socios o propietarios.

III. Otras variaciones del patrimonio neto.

C. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X —1

I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1.

II. Ajustes por errores 200X-1.

D. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X

I. Total ingresos y gastos reconocidos.

II. Operaciones con socios o propietarios.

1. Aumentos de capital.

2. ( - ) Reducciones de capital.

3. Conversión de pasivos financieros en patrimonio neto

(conversión obligaciones, condonaciones de deudas).

4. ( - ) Distribución de dividendos.

5. Operaciones con acciones o participaciones propias (netas).

6. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios.

7. Otras operaciones con socios o propietarios.

III. Otras variaciones del patrimonio neto.

E. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X

A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.

2. Ajustes del resultado.

a) Amortización del inmovilizado (+).

b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-).

c) Variación de provisiones (+/-).

d) Imputación de subvenciones (-)

e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-).

f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-).

g) Ingresos financieros (-).

h) Gastos financieros (+).

i) Diferencias de cambio (+/-).

j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros (+/-).

k) Otros ingresos y gastos (-/+).

3. Cambios en el capital corriente.

a) Existencias (+/-).

b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-).

c) Otros activos corrientes (+/-).

d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-).

e) Otros pasivos corrientes (+/-).

f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-).

4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación.

a) Pagos de intereses (-).

b) Cobros de dividendos (+).

c) Cobros de intereses (+).

d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios(+/-).

e) Otros pagos (cobros) (-/+)

5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+14+1-2+1-3+1-4)

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

6. Pagos por inversiones (-).

a) Empresas del grupo y asociadas.

b) Inmovilizado intangible.

c) Inmovilizado material.

d) Inversiones inmobiliarias.

e) Otros activos financieros.

f) Activos no corrientes mantenidos para venta.

g) Otros activos.

7. Cobros por desinversiones (+).

a) Empresas del grupo y asociadas.

b) Inmovilizado intangible.

c) Inmovilizado material.

d) Inversiones inmobiliarias.

e) Otros activos financieros.

f) Activos no corrientes mantenidos para venta.

g) Otros activos.

8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio.

a) Emisión de instrumentos de patrimonio (+).

b) Amortización de instrumentos de patrimonio (-).

c) Adquisición de instrumentos de patrimonio propio (-).

d) Enajenación de instrumentos de patrimonio propio (+).

e) Subvenciones, donaciones y legados recibidos (+).

10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero.

a) Emisión

1. Obligaciones y otros valores negociables (+).

2. Deudas con entidades de crédito (+).

3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (+).

4. Otras deudas (+).

b) Devolución y amortización de

1. Obligaciones y otros valores negociables (-).

2. Deudas con entidades de crédito (-).

3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (-).

4. Otras deudas (-).

11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio.

a) Dividendos (-).

b) Remuneración de otros instrumentos de patrimonio (-).

12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11)

D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio

E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-5+/-8+/-12+/-D)

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio.

Efectivo o equivalentes al final del ejercicio.